1. Umożliwienie rozliczenia za 2019 r. do 31 maja 2020 r.

Co się zmienia?

Złożenie organowi podatkowemu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2019 r. oraz wpłacenie należnego podatku po upływie terminu na jego złożenie, nie później jednak niż w terminie do dnia 31 maja 2020 r. jest równoznaczne ze złożeniem przez podatnika zawiadomienia o popełnieniu czynu zabronionego (czynnego żalu). W takim przypadku organ nie wszczyna postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, a wszczęte umarza. Ustawa nie reguluje kwestii odsetek za zwłokę. 

2. Rozliczenie straty z 2020 r.

Co się zmienia?

Podatnicy będą mieli możliwość jednorazowego obniżenia wysokości straty z 2020 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej o dochód uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej. Obniżenie dokonywane będzie dopiero poprzez złożenie korekty zeznania za 2019 r. Wprowadzono ograniczenie do odliczanej w ten sposób straty do 5 mln zł (projekt z 21 marca 2020 r. nie zawierał tego ograniczenia w stosunku do podatników PIT). Pozostała kwota straty może być odliczona na zasadach ogólnych, tj. stosownie do art. 9 ust. 3 ustawy o PIT albo art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Warunkiem skorzystania z tej możliwości jest spełnienie dwóch warunków jednocześnie: − poniesienie w 2020 r. straty z pozarolniczej działalności gospodarczej i − uzyskanie w 2020 r. łącznie przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej niższych o co najmniej 50% od tych uzyskanych w 2019 r. z tej działalności Przez łączne przychody rozumie się sumę przychodów uwzględnianych przy obliczaniu podatku wg skali, liniowo oraz ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

3. Zwiększenie limitów i katalogu zwolnień przedmiotowych w 2020 r. i 2021 r.

Co się zmienia?

Zwiększeniu ulegają limity zwolnień przedmiotowych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 9a, pkt 26 lit. b, pkt 67 oraz pkt 78 lit. b ustawy o PIT. Zwolnione są z innym limitem zwolnienia: − tzw. inne zapomogi wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł (w 2020 r., w pozostałych latach pozostaje kwota: 1000 zł), − zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci: z tzw. innych źródeł (innych niż: funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra) - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 10 000 zł (w 2020 r., w pozostałych latach pozostaje kwota: 6000 zł) − wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2000 zł (w 2020 i 2021 r., w pozostałych latach pozostaje kwota: 1000 zł); − dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczoopiekuńczych, oraz przejazdów związanych z tym wypoczynkiem i pobytem na leczeniu - dzieci i młodzieży do lat 18 z tzw. innych źródeł (innych niż: z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych oraz zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra) - do wysokości KRAJOWA IZBA DORADCÓW PODATKOWYCH e: biuro@kidp.pl, www.kidp.pl, www.podatkibezryzyka.pl Strona | 8 nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 3000 zł (w 2020 i 2021 r., w pozostałych latach pozostaje kwota: 2000 zł). Dodatkowo, wolne od podatku dochodowego są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w 2020 r.: − świadczenia postojowe, − świadczenia polegające na zakwaterowaniu i wyżywieniu, o których mowa w art. 15x ust. 3 pkt 1 ustawy o COVID-19.

4. Odliczenie darowizn dokonanych w związku z COVID-19 od podstawy opodatkowania.

Co się zmienia?

Podatnicy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania za 2020 r. – także przy obliczaniu zaliczki na podatek, uprzednio nieodliczone na zasadach ogólnych darowizny dokonane od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. dla: − podmiotów leczniczych, − Agencji Rezerw Materiałowych, − Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych. Warunkiem odliczenia jest cel darowizny, jakim ma być przeciwdziałanie COVID-19, wszelkie czynności związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzenianiu się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków choroby. Odliczeniu podlegają tylko darowizny uprzednio nieodliczone. Nowością w porównaniu z projektem z 21 marca 2020 r. jest wskazanie kwot do odliczenia. W przypadku darowizny przekazanej: − do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny; − w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny; − od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny. Ulga przysługuje także podatnikom opodatkowanym w formie podatku liniowego (wedle stawki 19%).

5. Odroczenie wpłaty zaliczek na PIT przez płatników.

Co się zmienia?

Płatnicy, którzy ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne związane z COVID-19 mogą uiścić w terminie późniejszym, do 1 czerwca 2020 r., zaliczki na podatek od przychodów: − ze stosunku służbowego, − stosunku pracy, − pracy nakładczej lub − spółdzielczego stosunku pracy oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego. Udogodnienie dotyczy zaliczek pobranych w marcu i kwietniu 2020 r. Przepis stosuje się odpowiednio do świadczeń z tytułu umów o dzieło oraz umów zlecenia w ramach działalności wykonywanej osobiście oraz z tytułu praw autorskich i praw pokrewnych, dla których płatnik stosuje 50% koszty uzyskania przychodów. 

6. Rezygnacja z zaliczek uproszczonych.

Co się zmienia?

Mali podatnicy, czyli tacy, u których wartość przychodu ze sprzedaży (brutto) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 mln euro, mogą zrezygnować w trakcie roku podatkowego z uproszczonej formy wpłacania zaliczek za miesiące marzec-grudzień 2020 r. Warunkiem jest, aby taki podatnik ponosił negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19. Rezygnacja możliwa jest tylko przed opłaceniem zaliczki za marzec 2020 r. O rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek należy poinformować w zeznaniu składanym za 2020 r.

7. Jednorazowe odpisy amortyzacyjne dla środków trwałych nabytych w związku z COVID19.

Co się zmienia?

Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19 i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 roku. Jednorazowa amortyzacja nie jest liczona do limitu amortyzacji jednorazowej, o której mowa w art. 22k ustawy o PIT (równowartość 50.000 euro). Takimi środkami trwałymi są maszyny i urządzenia do produkcji maseczek ochronnych, respiratorów, środków odkażających, medycznej odzieży ochronnej, ochraniaczy na obuwie, rękawiczek, okularów, gogli, środków do dezynfekcji i higieny rąk i innych podobnych asortymentów.